Замена займодавца по договору займа

Образец. Договор о прекращении обязательства соглашением сторон о замене одного обязательства другим, а также его исполнением – Договор займа денег

Замена займодавца по договору займа

  1. Образец. Договор о прекращении обязательства соглашением сторон о замене одного обязательства другим, а также его исполнением

    Договор займа денег → Образец. Договор о прекращении обязательства соглашением сторон о замене одного обязательства другим, а также его исполнением

    договор о прекращении обязательства соглашением сторон о замене одного обязательства другим, а также его исполнениемдоговор (место и дата заключения договора прописью) мы, нижеподписавшиеся, гр. , проживающий(ая) по а…

  2. Договорзайма (проценты на сумму займа уплачиваются одновременно с основной суммой займа по истечении срока, на который предоставляется заем)

    Договор займа денег → Договор займа (проценты на сумму займа уплачиваются одновременно с основной суммой займа по истечении срока, на который предоставляется заем)

    …вора, вместе с основной суммой займа. 3.3. при досрочном исполненииобязательства проценты выплачиваются (только за период фактического пользования кредитом или за весь срок, указанный в договоре). 4. ответственность заемщика 4.1. в случае п…

  3. Образец. Срочное обязательство индивидуального заемщика по договорузайма, заключенного между работником (акционером) закрытого акционерного общества и обществом

    Договор займа денег → Образец. Срочное обязательство индивидуального заемщика по договору займа, заключенного между работником (акционером) закрытого акционерного общества и обществом

    …обязуюсь долг по займу погашать в следующем порядке: , начиная с “” 20 года в следующие сроки: 3. полное погашение займа произвести к “” 20 г. 4. в случае не возврата суммы займа или его части в срок, указанный в п. 2 настояще…

  4. Договор залога акций для обеспечения возврата суммы займа по договорузайма

    Договор залога и заклада → Договор залога акций для обеспечения возврата суммы займа по договору займа

    …а nо. от 20 года, заключенному между зао и . (фамилия, имя, отчество) сумма выданного займа – () рублей. 1.2. характеристики ценных бумаг, передаваемых в залог: вид ценных бумаг – ; эмитент – ; адрес эмитента – ; номинальная стоимость: …

  5. Образец. Договор залога квартиры, принадлежащей залогодателям, для обеспечения возврата суммы займа по договорузайма

    Договор залога и заклада → Образец. Договор залога квартиры, принадлежащей залогодателям, для обеспечения возврата суммы займа по договору займа

    … – оплатить все расходы по регистрации настоящего договора. 2.3. залогодержатель имеет право: – проверять по документам и фактически наличие, состояние и условия содержания заложенной квартиры; – требовать от залогодателя принятия мер, необходимых дл…

  6. Договорзайма (возвращение займа осуществляется в рассрочку)

    Договор займа денег → Договор займа (возвращение займа осуществляется в рассрочку)

    … суммами до дня возврата суммы займа. 4.3. при досрочном исполненииобязательства проценты выплачиваются (только за период фактического пользования кредитом или за весь срок, указанный в договоре). 5. ответственность заемщика 5.1. в случае п…

  7. Договор поручительства перед Банком за исполнениеобязательств по договору о предоставлении банковской гарантии

    Договор банковской гарантии → Договор поручительства перед Банком за исполнение обязательств по договору о предоставлении банковской гарантии

    …бенефициар»), обеспечивающую исполнение всех обязательств принципала перед бенефициаром, указанных в государственном контракте на поставку (далее – «государственный контракт»), заключаемому между бенефициаром и принципалом по итогам от…

  8. Акт приема-передачи облигаций государственного сберегательного займа российской федерации первой серии (приложение к примерному договору купли-продажи облигаций государственного сберегательного займа российской федерации первой серии) (приказ

    Приобретение ценных бумаг, акций → Акт приема-передачи облигаций государственного сберегательного займа российской федерации первой серии (приложение к примерному договору купли-продажи облигаций государственного сберегательного займа российской федерации первой серии) (приказ

    …купли-продажи облигаций государственного сберегательного займа российской федерации первой серии от “” 1995 г. nо. акт приема-передачи облигаций государственного сберегательного займа российской федерации первой серии г. москва “” 1995 г….

  9. Договор поручительства по исполнениюобязательств по договору о предоставлении банковской гарантии

    Договор банковской гарантии → Договор поручительства по исполнению обязательств по договору о предоставлении банковской гарантии

    …ты государственной регистрации изменений. 4.1.3. незамедлительно известить гаранта в письменной форме о любом существенном факте (событии, действии), которые, по мнению поручителя, могут существенно ухудшить его финансовое состояние, повлиять на его плате…

  10. Образец. Договорзайма (беспроцентного) с выплатой суммы займа по частям

    Договор займа денег → Образец. Договор займа (беспроцентного) с выплатой суммы займа по частям

    … 2. права и обязанности сторон 2.1. займодавец обязан передать заемщику указанную в п.1.1 сумму в срок до . 2.2. факт передачи займодавцем указанной суммы удостоверяется распиской заемщика. 2.3. возврат полученных сумм осуществляется заемщик…

  11. Образец. Договор залога квартиры, принадлежащей заемщику, для обеспечения возврата суммы займа по договорузайма с залоговым обеспечением

    Договор залога и заклада → Образец. Договор залога квартиры, принадлежащей заемщику, для обеспечения возврата суммы займа по договору займа с залоговым обеспечением

    … – оплатить все расходы по регистрации настоящего договора. 2.3. залогодержатель имеет право: – проверять по документам и фактически наличие, состояние и условия содержания заложенной квартиры; – требовать от заемщика-залогодателя принятия мер, необх…

  12. Договорзайма денег

    Договор займа денег

    …считается односторонне обязывающим, так как у займодавца возникают лиц права, а у заемщика – обязанности. по своей характеристике он может быть с выплатой процентов за пользование деньгами (вещами), так и без выплаты. однако если стороны хотят, чтоб…

  13. Договорзайма (беспроцентный)

    Договор займа денег → Договор займа (беспроцентный)

    …вратить займодавцу полученную сумму займа по истечении срока, указанного в п. 1.2. настоящего договора; 2.1.2.

    обеспечить исполнение своего обязательства перед займодавцем. 2.2.

    заемщик вправе досрочно возвратить займодавцу сумму займа. 2.3. займод

  14. Образец. Договор поручительства с солидарной ответственностью поручителей-юридических лиц (к договорузайма)

    Договор поручительства → Образец. Договор поручительства с солидарной ответственностью поручителей-юридических лиц (к договору займа)

    …оручители возместят все убытки займодавца по указанному в п. 1.1 договорузайма, к ним переходят права займодавца в объеме фактически удовлетворенных требований. при этом, помимо возврата фактически выплаченных займодавцу сумм, поручители будут вправе…

  15. Договорзайма (микрозайма)

    Договор долга, кредита → Договор займа (микрозайма)

    …1. настоящего договора, передается займодавцем путем передачи суммы займа (микрозайма) заемщику из кассы займодавца.

    моментом исполнения обязанности займодавца передать заемщику сумму займа (микрозайма) считается момент выдачи денежных средств из кассы займода

Источник: https://dogovor-urist.ru/%D0%B4%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D1%80%D1%8B/%D0%BE%D0%B1%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B5%D1%86-%D0%9E%D0%B1%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B5%D1%86_%D0%94%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D1%80_%D0%BE_%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%BA%D1%80%D0%B0%D1%89%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B8_%D0%BE%D0%B1%D1%8F%D0%B7%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0_%D1%81%D0%BE%D0%B3%D0%BB%D0%B0%D1%88%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%D0%BC_%D1%81%D1%82%D0%BE%D1%80%D0%BE%D0%BD_%D0%BE_%D0%B7%D0%B0%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D0%B5_%D0%BE%D0%B4%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE_%D0%BE%D0%B1%D1%8F%D0%B7%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0_%D0%B4%D1%80%D1%83%D0%B3%D0%B8%D0%BC_%D0%B0_%D1%82%D0%B0%D0%BA%D0%B6%D0%B5_%D0%B5%D0%B3%D0%BE_%D0%B8%D1%81%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%D0%BC/

Договоры займа между «своими»: риски

Замена займодавца по договору займа

Пристальный интерес налоговых органов к договорам займа между взаимозависимыми лицами в первую очередь связан с неры­ночным характером таких операций. Дело в том, что условия этих договоров сильно отличаются от обычных: беспроцентные займы, займы на длительное время (в том числе бессрочные), просроченные займы, по которым нет требований о возврате и уплате штрафов.

Получить такое финансирование на открытом рынке прак­тически невозможно. А значит, подобные условия связаны ис­ключительно с взаимозависимостью заёмщика и займодавца. Например, это касается ситуаций, когда такие договоры заключаются между материнской и дочерней компаниями или меж­ду должностными лицами, которые приходятся друг другу родственниками или друзьями.

С точки зрения налогового законодательства сделки, кото­рые совершаются на нерыночных условиях, не должны ничем отличаться от обычных сделок, а любые доходы, недополучен­ные в результате таких сделок, должны быть учтены для целей налогообложения (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). А значит, займы между взаимозависимыми юридическими лицами могут иметь серьёзные налоговые последствия. Рассмотрим примеры.

Как смотрят на это суды

При проверках займов между «своими» налоговые органы ищут скрытые от налогообложения дохо­ды.

Речь идёт не только о доначислении займодавцу процентов по договору беспроцентного займа, которые он мог бы полу­чить, если бы передал эти деньги независимому лицу.

Налоговые органы смотрят на этот вопрос гораздо шире, проверяя и процентные займы и признавая сам заём доходом за­ёмщика. Такой подход нашёл поддержку и у судов.

Пример 1. ВС доначислила налог предпринимателю, который взял беспроцентный займ у нескольких ООО, где был участником

Представим ситуацию. Организация предоставила свое­му участнику — индивидуальному предпринимателю — заём без процентов и без указания срока возврата.

При этом речь идёт не о единичной сделке: участник получил займы на оди­наковых условиях от нескольких компаний, которые контроли­ровал, и не вернул ни одного из них.

По мнению инспекторов ФНС, подобные займы были выданы на нерыноч­ных условиях, а также свидетельствовали о том, что заёмщик не собирался возвращать полученные средства.

Оценив эти обстоятельства, Верховный Суд РФ пришёл к вы­воду, что все договоры были формальными, поэтому суммы займов должны признаваться доходом заёмщи­ка для целей налогообложения (Определение ВС от 03.04.2019 № 304-ЭС19-3151 по делу № А03-384/2018).

В результате заёмщик, который получал займы в статусе ИП, утратил право на применение УСН, так как превысил ли­мит по величине дохода (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому переквалификация займа привела к значительным до­начислениям по всей деятельности учредителя.

Пример 2. Суд переквалифицировал займ, который учредитель-ИП взял у своей компании, в дивиденды и доначислил НДФЛ

Схожий подход применили судьи ВС РФ и в Определении от 09.04.2019 № 307-ЭС19-5113 по делу № А26-3394/2018. Здесь уже деньги выдавались под процент, который реально упла­чивался учредителем, однако ФНС удалось убедить суд в том, что эти средства являются не займами, а дивидендами.

Дело в том, что стороной договора займа выступал учре­дитель, но не как простое физлицо, а как ИП. Все полученные средства он переводил на личные счета, в предприниматель­ской деятельности не использовал и не возвращал их займо­давцу. При этом деньги выдавались на длительный срок (более пяти лет), а ставка по займу была установлена в размере 2/3 учётной ставки ЦБ РФ.

По мнению ИФНС, совокупность этих фактов означала, что полученные деньги учредитель использовал для личных нужд и возвращать не планировал.

Следовательно, он присвоил прибыль «своей» компании, поэтому эти займы нужно рассматривать как дивиденды.

В дополнение инспекторы проанализировали и деятельность компаний-займодавцев и установили, что выдан­ные займы соответствовали сумме нераспределённой прибыли.

В результате физлицу был доначислен НДФЛ со всей суммы полученных займов, так как доходы в виде дивидендов в рамках УСН не облагаются налогом (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Одновре­менно учредителя оштрафовали за то, что он не представил де­кларацию по НДФЛ в отношении доначисленных сумм.

Что касается условия об уплате процентов, то оно сыграло против налогоплательщика, поскольку размер процентов был чётко привязан к учётной ставке ЦБ РФ.

Включение в договор подобного условия суд признал недобросовестным поведени­ем обеих сторон, направленным исключительно на уклонение от уплаты НДФЛ с материальной выгоды по повышенной став­ке 35 % (у заёмщика) и от исполнения обязанностей налогового агента (у займодавца).

В данном случае займодавца не оштрафовали за неудержание НДФЛ с дивидендов, хотя все условия для этого были. Оценивая возможные налоговые последствия при займах между взаимозависимыми лицами, это тоже нужно принимать во внимание.

Пример 3. Суд переквалифицировал заём в безвозвратную финпомощь и доначислил налог на прибыль

Наконец, ВС РФ также встал на сторону налоговиков в деле об учёте в расходах процентов по договору займа. У за­ёмщика не было реальных источников, за счёт которых он мог бы возвратить заём. Займодавец об этом знал, но постоянно продлевал срок возврата займа. ФНС посчитала, что это подтверждает фиктивность займа.

Суд пе­реквалифицировал его в безвозвратную финансовую помощь, переданную на развитие дочернего предприятия. В результате суммы процентов, которые заёмщик учитывал в расходах при методе начисления, были исключены, что при­вело к доначислению налога на прибыль (Определение ВС РФ от 08.04.

2019 № 310-ЭС19-3529 по делу № А09-1493/2018).

Как снизить риски

Как видим, займы между взаимозависимыми юридическими лицами, особенно беспроцентые, могут иметь серьёзные налоговые последствия.

Если суд признает заёмные отношения фиктивными, это может привести, в частности, к доначислению налога на прибыль и НДФЛ.

При этом даже если заёмщик реально уплачивает проценты за пользование займом, это не гарантирует, что займ не переквалифицируют. Как минимизировать риски?

Отказаться от займов на нерыночных условиях

Займы должны со­ответствовать рыночным условиям как «де юре», так и «де факто». Это значит, что при оформлении заёмных отношений между «сво­ими» мало включить в договор те же условия, что и в договоры с неаффилированными лицами.

Нужно также фактически подтверждать реальность сделки. А для этого отслеживать исполнение договоров и требовать возврата денег по окончании срока займа.

Также не стоит без обеспечения выдавать займы и продлевать договоры, если известно, что у заёмщика плохое финансовое состояние.

Вернуть деньги по формальным займам

Мы советуем провести ревизию уже имеющихся заёмных отношений и оценить их с точки зрения признаков формальности. И если такие признаки обнаружатся, то стоит предпринять меры по возврату средств, чтобы уменьшить ри­ск переквалификации займа и налоговых доначислений.

Взвесить риски по беспроцентным займам 

Риск договора беспроцентного займа в том, что заёмщик фактически пользуется  деньгами бесплатно. А значит, займодавцу могут доначислить доход в виде неполученных процентов (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Это возможно, если заёмщик применяет УСН «Доходы». 

Рассчитайте, какой налог заплатили бы обе стороны, если бы займ выдавался под рыночный процент, и сравните эту сумму с текущими налоговыми обязательствами сторон.

Если сумма налога с учётом процентов будет выше реальной, то риски велики и от заклю­чения такого договора беспроцентного займа стоит отказаться. Если же он уже заклю­чён, стоит изменить его условия и установить проценты.

Гражданский кодекс позволяет придать этому условию обратную силу, распространив его действие на период с даты выдачи займа (п. 2 ст. 425 ГК РФ).

Эти меры значительно сни­зят риски переквалификации займов и на­логовых доначислений.

Эльба подготовит налоговую декларацию по УСН и рассчитает налоги. Сервисом пользуется 100 000 ИП и ООО. Попробуйте тоже, первые 30 дней бесплатно.

Попробовать бесплатно

Источник: https://kontur.ru/articles/5642

Соглашение о замене стороны в договоре целевого денежного займа

Замена займодавца по договору займа

ТИПОВАЯ ФОРМА

СОГЛАШЕНИЕ о замене стороны №_________F

в договоре №______ от «___» _______ 200__ г целевого денежного займа на______ (указать строительство или приобретение) Объекта для участников мероприятий по улучшению жилищных условий граждан, проживающих в сельской местности Республики Татарстан, в том числе молодых семей и молодых специалистов в рамках реализации федеральной целевой программы «Социальное развитие села до 2012 года»

для категории – граждане, проживающие в сельской местности

Республика Татарстан, г. Казань «____»____________200__ г.

Муниципальное образование «_____________ муниципальный район» в лице ______________________________________________, именуемое в дальнейшем «ЗАЙМОДАВЕЦ», в лице _____________________, действующего на основании __________, с одной стороны,

Некоммерческая организация «Государственный жилищный фонд при Президенте РТ», __________ межрегионального представительства _____________(ФИО), действующего на основании доверенности №____ от «___» _________ 200__ г., именуемая в дальнейшем «НОВЫЙ ЗАЙМОДАВЕЦ», со второй стороны, и

гражданин (ка)_______________________ (ФИО), паспорт серия __ №______, выданный _______, именуемый (ая) в дальнейшем «ЗАЕМЩИК», с третьей стороны, все вместе именуемые «Стороны» заключили настоящее соглашение о нижеследующем:

1. ЗАЙМОДАВЕЦ передает, а НОВЫЙ ЗАЙМОДАВЕЦ принимает все права (требования) и обязательства ЗАЙМОДАВЦА по договору №_____ от «___» ______ г.

целевого денежного займа на ______ (указать строительство или приобретение) Объекта для участников мероприятий по улучшению жилищных условий граждан, проживающих в сельской местности Республики Татарстан, в том числе молодых семей и молодых специалистов в рамках реализации федеральной целевой программы «Социальное развитие села до 2012 года» для категории – молодые семьи и молодые специалисты, заключенному между ЗАЙМОДАВЦЕМ и ЗАЕМЩИКОМ, включая все приложения, дополнения и изменения, существующие на момент подписания настоящего соглашения, и становится стороной по указанному договору.

В соответствии с обмерами БТИ Объект имеет следующие характеристики: адрес: _____________________, состоит из __________комнат, общей площадью _________кв. м., в том числе жилой площадью _______кв. м., фактической стоимостью ___________рублей.

2. Права (требования) и обязанности ЗАЙМОДАВЦА переходят по настоящему соглашению к НОВОМУ ЗАЙМОДАВЦУ в том объеме и на тех условиях (в том числе обязательства по возврату займа в сумме _____руб.

, погашаемые в случае личного проживания ЗАЕМЩИКОМ в помещении согласно п. 2.1.2. Договора; сумма займа _____руб., порядок возврата которой определен в п. 2.1.1.

Договора, которые существуют к моменту подписания настоящего соглашения.

3. ЗАЕМЩИК осуществляет права и исполняет обязанности по договору №___ от «___» ______ г.

целевого денежного займа на _________ (указать строительство или приобретение) Объекта для участников мероприятий по улучшению жилищных условий граждан, проживающих в сельской местности Республики Татарстан, в том числе молодых семей и молодых специалистов в рамках реализации федеральной целевой программы «Социальное развитие села до 2012 года» перед НОВЫМ ЗАЙМОДАВЦЕМ. в том же объеме и на тех же условиях, которые существуют к моменту подписания настоящего соглашения.

4. С момента подписания настоящего соглашения ЗАЕМШИК обязуется перечислять денежные средства, указанные в п.2.1.1. Договора, на расчетный счет НОВОГО ЗАЙМОДАВЦА, указанного в настоящем соглашении.

5. Настоящее соглашение вступает в силу после подписания его всеми сторонами.

6. Настоящее соглашение составлено в 4-х экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, два экземпляра остаются у НОВОГО ЗАЙМОДАВЦА, один передается ЗАЙМОДАВЦУ, один – ЗАЕМЩИКУ.

7. Настоящее соглашение является неотъемлемой частью договора №____ от «___» ______ г.

целевого денежного займа на _______ (указать строительство или приобретение) Объекта для участников мероприятий по улучшению жилищных условий граждан, проживающих в сельской местности Республики Татарстан, в том числе молодых семей и молодых специалистов в рамках реализации федеральной целевой программы «Социальное развитие села до 2012 года».

Адреса и реквизиты сторон.

«ЗАЙМОДАВЕЦ»:

________________________/______________/

___________________/___________/

«НОВЫЙ ЗАЙМОДАВЕЦ»:

НО «ГЖФ при Президенте РТ», РТ, /9

; , Р/с 40 603 810 200 022 008 274 в Барс» Банк г. Казань; К/с

_______________//

_______________//

«ЗАЕМЩИК»:

ИНН_________________________

______________________________

___________________/______________/

Источник: https://pandia.ru/text/78/616/98658.php

Договор займа. Возврат долга неденежными средствами

Замена займодавца по договору займа
Статья в журнале: №25 (1235) — Июнь 2016 , опубликовано 29.06.2016 Тематики: Налог на прибыль организаций НДС

ООО берет беспроцентный займ у индивидуального предпринимателя. Это взаимозависимые лица.

В договоре о беспроцентном займе сказано, что можно отдать займ денежными средствами и иными способами, не противоречащими законодательству РФ. Фактически займ ООО отдал жестяными изделиями на сумму займа.

Считается ли эта операция реализацией?

Договор займа

Согласно ст. 807 ГК РФпо договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

!

Следовательно, если по договору займа организация получила деньги, то и возвратить займодавцу следует именно деньги, а не товары.
Если есть необходимость вернуть сумму денежного займа товарами, то нужно учитывать положения ГК РФ об обязательствах.

Обязатель-

ства

Согласно ст. 307 ГК РФ в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, оказать услугу, внести вклад в совместную деятельность, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.
Обязательства возникают из договоров и других сделок.
Обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований – в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями (ст. 309 ГК РФ).

Ваш случай

В Вашем случае возврат денежных средств (а не товаров) (обязательство заемщика) по договору денежного займа является требованием закона.
Прекращает обязательство надлежащее исполнение (ст. 408 ГК РФ).

Прекраще-

ние обяза-

тельств

По соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлениемотступного – уплатой денежных средств или передачей иного имущества или заменой первоначального обязательства, существовавшего между сторонами, другим обязательством между теми же лицами (новация), если иное не установлено законом или не вытекает из существа отношений (ст. 409, 414 ГК РФ).

Новация

При новациипрежнее обязательство, вытекающее из договора займа о возврате денежной суммы, прекращается.
Взамен возникает новое обязательство (в Вашем случае – по передаче товаров).

Соглашение

При новациине заключается новый договор, а составляется соглашение о новации обязательства по договору займа в обязательство по передаче товаров.

Разъяснения чиновников

В письме от 28.11.2008 г. № ШС-6-3/868@ ФНС РФ разъяснила, что при заключении соглашения между заемщиком и заимодавцем о погашении заемщиком своих обязательств по договору займа в денежной форме, посредством отгрузки заимодавцу товаров (выполнения работ, оказания услуг), денежные средства, полученные заемщиком в соответствии с договором займа, следует рассматривать на дату заключения указанного соглашения как предоплату под предстоящую поставку товаров (работ, услуг).

Реализация

В соответствии со ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе.
В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФналоговая база по НДС определяется исходя из суммы, полученной заемщиком с учетом НДС.

Предоплата

Поэтому сумма новированного обязательства (в размере суммы займа) признается на дату вступления в силу соглашения о новации у организации-заемщика (ставшей поставщиком) полученной от займодавцапредоплатой в счет предстоящей поставки товаров.

НДС

П.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ установлено, что реализация товаров, в том числе и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, является объектом налогообложения НДС.
Согласно п. 1 ст. 154 НК РФпри получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом НДС.
В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, реализуемых на территории РФ, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров сумму налога, исчисленную в порядке, установленном п. 4 ст. 164 НК РФ, то есть по расчетной ставке (п. 1 ст. 168 НК РФ).

Вычет

В соответствии с п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172НК РФ суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров, подлежат вычету с даты их отгрузки.
В этой связи сумма НДС, исчисленная и уплаченная продавцом с суммы предварительной оплаты, принимается к вычету при фактической отгрузке товаров по новому договору.

Налог на прибыль

Для целей налогообложения прибыли не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (п.п. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
После подписания соглашения об отступном полученные заемные средства признаются авансом (предоплатой) и не учитываются при определении налоговой базы (п.п. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Выручка от реализации товаров по соглашению о новации признается на дату отгрузки (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Распечатать статью Добавить в избранное

Источник: https://ab-express.ru/articles/dogovor-zajma-vozvrat-dolga-nedenezhnymi-sredstvami/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.