Списание госпошлины за подачу искового заявления

Как учитывают госпошлины в крупной московской компании

Списание госпошлины за подачу искового заявления

Как учитывают госпошлины в крупной московской компании

16 октября 2009 Галина Демич Главный бухгалтер ООО «Соллерс-Финанс»

Налоговый кодекс уделяет мало внимания учету государственных пошлин.

Поэтому у практикующих бухгалтеров возникают вопросы: когда и в каком объеме списать пошлину на затраты и как отразить ее в регистрах.

Главбух крупной лизинговой компании ООО «Соллерс-Финанс» Галина Демич рассказала нам, какие способы учета разработаны и утверждены в этой организации.

В Налоговом кодексе прямо не говорится, в какой момент налогоплательщики могут включить в расходы пошлину, заплаченную при подаче искового заявления.

Согласно общему, правилу при методе начисления компании должны учесть затраты той датой, когда налоги и сборы начислены (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Для налогов, которые считаются по итогам периода (НДС, налог на прибыль и пр.

), такой датой является последний день периода. Но в случае с государственной пошлиной не совсем понятно, что является днем начисления.

Существует несколько вариантов, какой датой компания может признать госпошлину. Причем, при различных вариантах момент списания может приходиться на разные отчетные периоды, что влияет на величину налоговой базы.

Если сумма госпошлины достигает значительных размеров, то правильность выбора того или иного варианта становится особенно актуальной.

Мы рассмотрели все возможные способы, а также аргументы «за» и «против» по каждому из них.

Вариант первый: списывать госпошлину на дату оплаты

Если предположить, что момент начисления госпошлины совпадает с датой возникновения обязанности по ее уплате, то получается, что формировать расходы нужно в день оплаты. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.18 НК РФ при обращении в арбитражный суд пошлина уплачивается до подачи искового заявления. Таким образом, мы спишем расходы чуть раньше, чем фактически обратимся в арбитраж.

Однако возможна ситуация, когда госпошлина перечислена, но исковое заявление так и не подано. Это случается, например, если контрагент, с которым мы собирались судиться, добровольно заплатил штрафные санкции. В результате необходимость в судебном разбирательстве отпала.

В такой ситуации мы вправе получить пошлину назад, благо процедура возврата прописана в статье 333.40 НК РФ. В такой ситуации уплата госпошлины по сути представляет собой ошибочное перечисление денег, поскольку событие, в связи с которым она должна быть уплачена, не наступило. Следовательно, ранее отраженные расходы необоснованны.

Поэтому, даже если мы включим возвращенную пошлину в доходы, вся операция будет выглядеть некорректно.

Вариант второй: учитывать пошлину в момент подачи искового заявления в суд

Предположим, мы станем формировать расходы на дату подачи искового заявления в суд. Здесь можно с достаточной уверенностью утверждать, что затраты обоснованны, так как в отличие от предыдущего варианта пошлина заплачена за действие, в связи с которым установлена обязанность ее уплаты, и это действие свершилось.

Однако вопросы могут возникнуть и при этом подходе. Действительно, суд может отказать в возбуждении производства по делу, и тогда деньги нам вернут, причем процедура возврата может занять значительное время (как правило, больше месяца). В этом случае обоснованность признанных ранее расходов также ставится под сомнение.

Вариант третий: включать пошлину в затраты после принятия заявления к производству

Этот способ является наименее рискованным, поскольку принятие заявления к производству означает, что наша цель достигнута. Другими словами, можно не опасаться отказа со стороны суда, и как следствие — необходимости «снимать» расходы.

Тем не менее, при данном варианте также остается вероятность, что пошлина будет возвращена. Это случится, если мы выиграем дело, и обязанность по уплате пошлины ляжет на проигравшую сторону. Но и такой исход не обязательно является последней точкой. Проигравшая сторона в свою очередь, вправе подать апелляцию, а затем и кассацию.

В итоге вопрос о том, кто будет платить госпошлину, решится только после прохождения всех возможных инстанций. Тогда-то и появится абсолютная ясность в вопросе, окажется для нас государственная пошлина издержками, или нам ее компенсируют. К слову, есть мнение, что до этого момента формировать затраты вообще не нужно.

Такой подход — самый осторожный из всех существующих.

Какой вариант мы выбрали

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/experience/2009/10/2288

Налоговый учет расходов по уплате госпошлины при обращении в суд

Списание госпошлины за подачу искового заявления

“Российский налоговый курьер”, 2006, N 20

Практически у любой организации может возникнуть ситуация, когда споры с контрагентами приходится решать через суд. В этом случае неизбежно возникают дополнительные расходы, в том числе и по уплате государственной пошлины. О том, как правильно учесть такие расходы для целей налогообложения, рассказывается в статье.

Статьей 101 Арбитражного процессуального кодекса определено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

Государственная пошлина – это обязательный сбор, взимаемый с организаций и физических лиц в соответствии со ст. ст. 333.16 и 333.17 гл. 25.3 НК РФ. Основания, правила уплаты, а также порядок предоставления отсрочки или рассрочки уплаты госпошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Это прописано в ст. 102 АПК РФ.

Налоговым кодексом предусмотрено, что плательщиками госпошлины являются организации, обращающиеся для рассмотрения дел в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям.

Кроме того, ими признаются также организации, выступающие ответчиками при рассмотрении дел в судах, и в случае, если решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты госпошлины (ст.

333.17 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.18 НК РФ при обращении в арбитражные суды государственная пошлина уплачивается до подачи искового заявления.

Размер госпошлины зависит от характера иска (имущественный или неимущественный) и его цены. По делам, рассматриваемым в арбитражных судах, размеры госпошлины и особенности ее уплаты организациями определены в ст. ст. 333.21 и 333.22 НК РФ.

Согласно ст. 110 АПК РФ организация, которая выиграла спор, может возместить свои судебные расходы за счет проигравшей стороны.

Если же суд удовлетворил иск частично, судебные расходы могут быть разделены между сторонами пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

При соглашении лиц, участвующих в деле, о распределении судебных расходов решением арбитражного суда указанные затраты относятся в соответствии с этим соглашением. Основанием является п. 4 ст. 110 АПК РФ.

Отражение операций по уплате госпошлины для целей налогообложения

В налоговом учете судебные расходы и арбитражные сборы, поименованные в ст. ст. 101 и 102 АПК РФ, включаются в состав внереализационных расходов (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Если доходы и расходы учитываются методом начисления, то затраты, связанные с уплатой госпошлины при подаче иска в суд, признаются на дату начисления указанного сбора. То есть расходы по оплате госпошлины учитываются для целей налогообложения в момент их возникновения вне зависимости от даты вынесения решения судом. Это следует из положений пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Если же организация использует кассовый метод, то расходы признаются после фактической уплаты госпошлины (пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

В декларации по налогу на прибыль организаций за отчетный (налоговый) период сумма внереализационных расходов в виде госпошлины отражается по строке 200 “Внереализационные расходы – всего” Приложения N 2 к листу 02 и включается в итоговую строку 040 “Внереализационные расходы” листа 02.

В бухгалтерском учете расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, отражаются на счете 91 “Прочие доходы и расходы”. Основание – Инструкция по применению Плана счетов. Дело в том, что расходы по оплате госпошлины при подаче в арбитражный суд искового заявления не связаны с производством и реализацией продукции, товаров, работ, услуг.

Поэтому в бухучете такие затраты признаются прочими внереализационными расходами (п. 12 ПБУ 10/99). Причем они учитываются в том отчетном периоде, в котором были произведены, независимо от времени фактической уплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Так сказано в п.

18 ПБУ 10/99.

Затраты в виде госпошлины признаются на дату принятия искового заявления к производству согласно копии определения суда, направляемой лицам, участвующим в деле. Копия направляется не позднее следующего дня после даты вынесения определения (п. п. 3 и 5 ст. 127 АПК РФ). Затраты на уплату госпошлины учитываются в сумме, указанной в платежном документе.

Пример 1. ЗАО “Северстрой” 1 сентября 2006 г. подало в арбитражный суд исковое заявление о взыскании со своего поставщика неустойки в размере 180 000 руб. за нарушение условий хозяйственного договора. В тот же день до подачи заявления ЗАО “Северстрой” уплатило госпошлину.

Сумма госпошлины была рассчитана на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ. В нем сказано, что по имущественным делам, рассматриваемым в арбитражных судах, при цене иска от 100 001 до 500 000 руб. размер госпошлины составляет 3500 руб. плюс 2% от суммы, превышающей 100 000 руб.

Таким образом, у ЗАО “Северстрой” размер госпошлины равен 5100 руб. [3500 руб. + (180 000 руб. – 100 000 руб.) x 2% : 100%].

В штатном расписании ЗАО “Северстрой” должность юриста не предусмотрена. Поэтому организация воспользовалась услугами стороннего адвоката. На оплату этих услуг было израсходовано 14 900 руб.

Таким образом, судебные расходы ЗАО “Северстрой” включают:

  • госпошлину за подачу иска в суд – 5100 руб.;
  • услуги адвоката – 14 900 руб.

ЗАО “Северстрой” учитывает доходы и расходы для целей налогообложения прибыли методом начисления.

Судебное заседание состоялось 22 сентября 2006 г. По его результатам иск организации был удовлетворен в размере 120 000 руб. Арбитражный суд постановил перечислить эту сумму на расчетный счет ЗАО “Северстрой” в течение 10 дней, а также возместить организации судебные расходы.

Сумму госпошлины и судебных издержек, подлежащую возмещению ответчиком, суд рассчитал пропорционально размеру удовлетворенных требований:

(5100 руб. + 14 900 руб.) x 120 000 руб. : 180 000 руб. = 13 333 руб.

Ответчик с решением суда согласился, и 28 сентября 2006 г. присужденные судом суммы в полном объеме поступили на расчетный счет ЗАО “Северстрой”.

Бухгалтер ЗАО “Северстрой” отразил в учете эти операции следующим образом:

1 сентября 2006 г.:

Дебет 68 субсчет “Расчеты по уплате государственной пошлины” Кредит 51

  • 5100 руб. – перечислена сумма госпошлины за рассмотрение дела в арбитражном суде;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет “Расчеты по уплате государственной пошлины”

  • 5100 руб. – отражена сумма уплаченной госпошлины в составе внереализационных расходов;

Дебет 91-2 Кредит 76

  • 14 900 руб. – учтены расходы на оплату услуг адвоката согласно заключенному договору;

22 сентября 2006 г.:

Дебет 76 Кредит 91-1

  • 120 000 руб. – отражена задолженность ответчика по уплате неустойки в сумме, присужденной судом;

Дебет 76 Кредит 91-1

  • 13 333 руб. – отражена задолженность ответчика по возмещению судебных расходов по решению суда;

28 сентября 2006 г.:

Дебет 51 Кредит 76

  • 133 333 руб. (120 000 руб. + 13 333 руб.) – на счет ЗАО “Северстрой” поступили денежные средства от ответчика во исполнение решения арбитражного суда.

В налоговом учете бухгалтер ЗАО “Северстрой” отразил такие суммы:

  • в составе внереализационных расходов – 20 000 руб. (5100 руб. + 14 900 руб.);
  • в составе внереализационных доходов – 133 333 руб. (120 000 руб. + 13 333 руб.).

Возврат госпошлины из бюджета

Если производство по делу было прекращено, или заявление оставлено судом без рассмотрения, или госпошлина была излишне уплачена (взыскана), то сумма госпошлины (частично или полностью) возвращается налогоплательщику. Основанием является соответствующее указание в судебном решении.

Так, согласно п. 2 ст. 129 АПК РФ при вынесении судом определения о возвращении искового заявления арбитражный суд решает вопрос о возврате из федерального бюджета госпошлины, уплаченной истцом.

Возврат госпошлины налогоплательщику осуществляется в соответствии со ст. 78 Налогового кодекса с учетом особенностей, установленных гл. 25.3 Кодекса.

Порядок действий налогоплательщика при возврате госпошлины определен п. 3 ст. 333.40 НК РФ.

В налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело, подается заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы госпошлины.

К заявлению прилагаются решения, определения и справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы госпошлины.

Если госпошлина подлежит возврату полностью, то вместе с названными документами представляются также подлинные платежные документы (поручения и квитанции, подтверждающие уплату госпошлины). Если же госпошлина подлежит возврату частично – копии платежных документов.

Данный порядок действует с 31 января 2006 г. в связи с вступившими в силу положениями Федерального закона от 31.12.2005 N 201-ФЗ.

Налогоплательщик имеет право на возврат госпошлины в течение трех лет с момента ее уплаты. Иными словами, соответствующее заявление нужно подать до того, как истечет этот срок.

Налоговый орган обязан вернуть сумму госпошлины в течение месяца со дня подачи налогоплательщиком заявления. В противном случае с налогового органа могут быть взысканы проценты на сумму не возвращенной в установленный срок госпошлины, рассчитанные исходя из ставки рефинансирования Банка России (п. 9 ст. 78 НК РФ).

В налоговом учете сумму возвращенной госпошлины организация включает в состав внереализационных доходов. Об этом говорится в п. 3 ст. 250 НК РФ.

Организация, использующая метод начисления, признает внереализационные доходы на основании порядка, установленного ст. 271 НК РФ. Согласно этому порядку сумма госпошлины, возвращаемая организации, отражается в составе внереализационных доходов на дату вступления в законную силу судебного решения о таком возврате.

Источник: https://WiseEconomist.ru/poleznoe/9606-nalogovyj-uchet-rasxodov-uplate-gosposhliny-obrashhenii

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.