Пример простого товарищества

Содержание

Договор простого товарищества — Эльба

Пример простого товарищества

Предприниматели могут объединяться и зарабатывать деньги вместе. Сотрудничать на честном слове опасно. Надёжнее заключить договор простого товарищества из Главы 55 Гражданского кодекса.

Объясняем, как предприниматели сотрудничают, платят налоги и о чём стоит договориться до старта.

Что такое договор простого товарищества

Предприниматели заключают договор простого товарищества, чтобы работать вместе и делить прибыль, но не регистрировать ООО. Так можно. Получается, у каждого предпринимателя остаётся свой бизнес и появляется ещё один — совместный. 

Вот примеры сотрудничества, когда подходит договор простого товарищества:

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/1434/tovarishchestvo

Договор простого товарищества: Образец и пример составления

Пример простого товарищества

В случае создания простого товарищества члены подписывают соответствующий договор. О том, как грамотно составить такой документ, какими правами и обязанностями обладают участники – в этой статье.

 Образец договора простого товарищества (форма word)

Возможности простого товарищества

Если участники намерены объединить свои возможности, чтобы решить определенную деловую задачу, им необязательно образовывать юридическое лицо – можно создать простое товарищество. Минимальное количество сторон составляет две, максимальное – неограниченно. При этом стать товарищами могут:

  • индивидуальные предприниматели;
  • любые юридические лица.

В качестве вклада заинтересованные лица могут совершить как материальную (финансовую), так и нематериальную инвестицию:

  • денежные средства;
  • физическое имущество – оборудование, сырье, материалы и т.п.;
  • определенные знания, умения, профессиональные компетенции;
  • деловая репутация, дающая возможность дополнительного привлекать средства, формировать связи с партнерами, которые могут содействовать решению задач.

Члены вносят имущество или денежные средства в равных долях или в соответствии со своим изначальным уговором.

В некоторых случаях измерить персональный вклад достаточно трудно (например, в случае с профессиональными знаниями или деловой репутацией), поэтому участники сами разрабатывают систему критериев, по которым будут распределяться доходы. В общем случае доходы распределяются с учетом вклада (т.е. пропорционально).

Преимущества создания товарищества вместо иных форм (ООО, ИП и т.п.) очевидны:

  1. Прежде всего, сам факт объединения усилий предпринимателей и компаний не несет никаких налоговых последствий для товарищества. То есть каждая сторона обязана самостоятельно уплачивать все налоги, связанные непосредственно с ее деятельностью, а товарищество подобные взносы не делает.
  2. Создать и выйти из такой формы объединения намного проще по сравнению с юридическим лицом.
  3. Нет никаких законодательных ограничений на создание общества, исключая случаи, когда компаньоны предполагают заниматься противозаконной деятельностью.
  4. Участники могут сами установить круг своих прав, обязанностей, режим, формы, условия взаимодействия, правила распределения прибыли и т.п.

Именно для этих целей представители должны грамотно разработать и подписать соответствующий договор, который подробно рассматривается далее.

Как правильно составить договор: пошаговая инструкция

В законодательстве не содержится единой формы договора (который также называются договором о совместной деятельности), однако есть упоминания о существенных условиях. В деловой практике сложились свои традиции составления этого документа. Рассмотрим общие принципы оформления.

Преамбула

Как и в большинстве случаев, в самом начале документа прописывается дата подписания и место составления (город).

Участники указывают свои наименования (полное официальное название компании или ИП – например, Индивидуальный предприниматель Светозарова Екатерина Петровна или Общество с ограниченной ответственностью «Лакшери»).

Также прописывают, в лице кого действует компания – ФИО должностного лица и официальное название его должности (чаще всего генеральный директор). По тексту договора партнеров можно именовать «Сторона 1» и «Сторона 2» или «Товариши».

Предмет

Это основная часть документа, которая определяет всю суть соглашения. Участники должны очень конкретно прописывать, о чем они договорились. Предполагается указывать отдельно общие цели деятельности и отдельно обязательства каждой стороны (если предполагается четкое разделение обязанностей):

  1. Обычно всегда прописывается утверждение о том, что компаньоны отражают свои вклады для решения общей задачи/группы задач, но при этом не образуют юридическое лицо – т.е. прописывают суть товарищества.
  2. Отдельно можно указать общую цель и порядок взаимодействия для достижения этой цели (общая группа работников, уведомление участников о ключевых решениях, совместное подписание документов и т.п.).
  3. Обязанности конкретной стороны – например, как показано ниже, один из участников должен организовать торговую точку по конкретному адресу.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ. В практике работы простых товариществ распространено назначение представителей от каждой организации для более тесного взаимодействия – отдельный пункт договора можно посвятить именно этой задаче.

Порядок внесения вкладов

Это тоже обязательный пункт, потому что смысл деятельности партнеров и юридическое значение соглашения всегда включает подробное описание вклада каждой организации. Особенности вклада прописываются подробно – например, определенная сумма средств, оборудование, предоставление помещения, услуги хранения материальных ценностей и т.п.

Совместная собственность

Далее указывают объекты, которые относятся к общей собственности компаньонов. Речь идет о доходах, которые предполагается получить в случае осуществления их общей деятельности. В этом же пункте указывают, как будут хранить общую собственность, и кто понесет издержки в связи с этим.

Порядок ведения общих дел

Это основной пункт, который подробно раскрывает предмет соглашения. По сути, это и есть основные обязанности партнеров, предусмотренные текстом договора. Поэтому при описании следует стремиться к максимальной конкретности. Разделяют общие дела и обязанности каждой стороны.

При этом в документе можно прямо предусмотреть ситуации, когда один представитель совершает определенные сделки от имени всего товарищества, хотя и без получения соответствующего согласия.

Если будет установлено, что подобное решение полностью соответствует интересам совместной организации, то этому компаньону нужно будет компенсировать все расходы.

Например, возникает ситуация, когда одна из сторон может выгодно вложить денежные средства, приобрести товары или услуги по очень выгодной цене. При этом она действует в условиях дефицита времени – т.е.

не успевает согласовать свои действия с партнером, как это и было предусмотрено текстом документа.

Однако приобретение товара по сниженной цене порождает выгоду для обеих участников, поэтому партнеру нужно будет возместить издержки, связанные с покупкой.

Порядок распределения расходов и убытков

Подобной информации тоже лучше выделить отдельный пункт.

Следует разработать простую математическую формулу (процентное отношение), на основе которой можно будет рассчитать все расходы в связи с издержками и убытками, которые партнеры будут возмещать за свой счет.

Можно также отдельно указать, что в случае значительного изменения рыночной ситуации партнеры могут изменить и долю расходов, однако об этом необходимо составить дополнительное соглашение.

Неразглашение коммерческой информации

Практика составления различных соглашений при совершении сделки обычно предполагает внесение пункта о конфиденциальности – неразглашение определенных сведений, имеющих отношение к коммерческой тайне. В товариществе стороны также могут определиться с тем, какая информация относится к закрытой, о чем отдельно прописать в договоре.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ. При взаимодействии с третьими лицами участники не обязаны раскрывать факт того, что они состоят в партнерстве со своим товарищем. Если в тексте прямо прописывается, что сторонам запрещается разглашать эту информацию, то такое товарищество называют негласным – о его существовании знают только сами партнеры.

Ответственность партнеров

В случае несоблюдения обязательств, несвоевременного исполнения договора, частичного или полного уклонения от своих обязанностей стороны несут определенную ответственность.

Обычно работает формула «возмещение убытков в связи с нарушением договора». Однако можно вводить и дополнительные виды ответственности.

Если партнеры не прописали конкретные ситуации, они будут руководствоваться законодательством РФ.

Обстоятельства непреодолимой силы

Как и в обычных соглашениях, в соглашении о товариществе обязательно описывают возможные риски, связанные с обстоятельствами форс-мажорного характера – т.е.

бедствия, потрясения, военная обстановка и другие события, на которые никто никак не могут повлиять.

При этом можно дополнительно закрепить право любого компаньона прекратить соглашение в одностороннем порядке, если наступившее обстоятельство длится в течение длительного срока (например, более двух месяцев подряд).

Порядок разрешения споров

Этот пункт тоже желательно прописать – партнеры могут принять обязательство принять все усилия, чтобы решить возможные разногласия в досудебном порядке. Можно более подробно прописать особенности порядка урегулирования – направление уведомлений, претензий, проведение переговоров и т.п.

Срок действия, порядок изменения и прекращения договора

Партнеры должны уточнить, как они будут вносить изменения в свое соглашения, как расторгать его.

Отдельным пунктом следует прописать, что в случае окончания действия соглашения, товарищество продолжает нести общую ответственность по тем обязательствам перед третьими сторонами, которые были взяты ранее, во время осуществления общей деятельности.

Что касается срока действия, то чаще всего соглашение бессрочно, однако можно также прописать предельный срок действия с возможностью пролонгации (продления).

Заключительные положения

В самом конце документа указывается, как участники будут решать возможные разногласия, как они будут действовать в случае изменения любых данных, которые касаются соглашения и их совместной деятельности.

Например, если одна сторона меняет юридический и/или фактический адрес, она должна уведомить соответствующим образом своего партнера.

При этом возможные издержки, связанные, например, с дальностью доставки сообщений и грузов, несет партнер, принявший решение об изменении.

Отдельно стоит указать пункт о том, что если предполагается внести какие-либо изменения в текст документа или же дополнить его какими-либо новыми пунктами, разделами, то подобные действия совершаются только на основании дополнительных соглашений, подписанных отдельно и являющихся неотъемлемым приложением к основному договору.

Адреса, подписи, реквизиты

Документ завершает графа с подписями, указанием адреса (официальный юридический адрес компании или индивидуального предпринимателя) и банковских реквизитов. Ставятся также расшифровки подписей и печати (если организации используют их в документообороте).

Виды и юридические особенности

С юридической точки зрения подобные формы взаимодействия принципиально отличаются от деятельности юридического лица. Члены могут действовать совместно, получать большую прибыль, развивать свои контакты с партнерами (третьими лицами) и укреплять деловую репутацию. При этом большое значение имеет модель ведения общих дел:

  1. Чаще всего каждый партнер имеет право действовать сразу от имени своего и другого товарища – т.е. он может представлять все товарищество.
  2. Возможно также четкое разделение обязанностей, когда каждая сторона действует только от своего имени. При этом объединение дает возможности в плане реализации совместного проекта, обмена знаниями, деловыми навыками.
  3. Наконец, дела могут вести и сразу все партнеры, что также закрепляется в тексте документа.

Что касается классификации договоров, то Гражданский кодекс выделяет 3 основания:

  1. По сроку действия – срочный и бессрочный.
  2. По уровню раскрытия сведений третьим лицам отдельно выделяют договоры негласного товарищества (все остальные объединяются в условную «открытую» группу).
  3. По цели совместной деятельности соглашение может быть связано с предпринимательской деятельностью или не связано с нею.

Таким образом, товарищество – это современная форма кооперации, которая при правильной организации способствует значительному прогрессу в бизнесе, а правильно заключенный контракт – одно из обязательных требований для закрепления соответствующих прав и обязанностей.

Особенности составления документа можно также посмотреть в видео:

ссылкой:

(1 1,00 из 5)
Загрузка…

Источник: https://2ann.ru/forma-dogovora-prostogo-tovarishhestva/

«Такое непростое «простое товарищество». Виртуальный помощник для бизнеса

Пример простого товарищества

Иллюстрация: Личный архив

«Решить проблему финансовых потоков внутри группы компаний, упростить документооборот, не забыть о налоговой оптимизации — и все это одним договором? Вполне реально», — Екатерина Пелевина.

Каждую неделю в открытом бизнес-курсе «Остаться в живых» — инструкция для собственников бизнеса о том, как выжить в российских реалиях. Материалы публикуются в рамках совместного проекта Центра taxCOACH и портала DK.RU.

Сегодня — о примерах использования договора простого товарищества. Разбираем реальные ситуации, а примеры решений и нюансы использования обсуждаем в видеоверсии.

Екатерина Пелевина, экономист, магистр налогового права, эксперт по структурированию бизнеса:

— Договор простого товарищества подразумевает объединение двух и более лиц (именуемых товарищами) для ведения совместной предпринимательской деятельности с целью извлечения прибыли (ст. 1041 ГК РФ). При этом нового юридического лица не образуется, простое товарищество — это некая юридическая фикция (виртуальный субъект), существующая только на бумаге.

Объединяться могут только коммерческие организации и индивидуальные предприниматели. Для ведения совместной деятельности товарищи вносят вклады. Это может быть не только имущество, денежные средства или ценные бумаги, но и навыки, знания, деловые связи и репутация.

Размер и вид вносимого каждым товарищем вклада определяется конкретными целями совместной деятельности, возможностями каждого из товарищей и их договоренностями между собой.

Почему мы подробно рассматриваем эту форму ведения деятельности? Потому что это весьма универсальный инструмент, который может помочь во многих сферах, и представляет практически неограниченные возможности для влияния на весь комплекс налоговой, имущественной и управленческой безопасности.

Так, простое товарищество — фактически единственный инструмент, который может опосредовать матричный тип организационной структуры в бизнесе на уровне группы лиц, связав между собой самостоятельные компании отдельных циклов единого процесса (производство, сборка, монтаж, сбыт и т.д.) без создания юридического лица. Заключение договора простого товарищества торговой и производственной компаниями для производства и реализации конкретного вида продукции уже становится стандартной практикой. Торговая компания владеет коммерческими связями, навыками по сбыту, денежными средствами, а производственная — навыками производства и производственным оборудованием. Объединив свои усилия, они производят и продают продукцию, а прибыль от общей деятельности делят между собой в согласованных пропорциях.

Денежная оценка вклада каждого товарища осуществляется по соглашению всех товарищей. При этом доли в распределении прибыли необязательно должны быть равными и соответствовать размеру внесенного вклада, что позволяет перераспределять получаемые доходы, в том числе, в пользу товарища с наименьшей ставкой налогообложения.

Однако явным стоп-сигналом должна служить довольно распространенная практика явно непропорционального распределения прибыли между товарищами: один внес 2 млн долларов, другой, существующий менее года, вносит репутацию и некие мифические деловые связи, а получает до 90% прибыли от совместной деятельности и применяет упрощенную систему налогообложения.

В подобной ситуации запах необоснованной налоговой выгоды для инспекторов ФНС станет просто невыносимым, со всеми вытекающими для вас последствиями.

Участвуя в договоре простого товарищества, каждый из товарищей свободно ведет и свою обычную деятельность.

Для третьих лиц при этом тоже может ничего не меняться: участники простого товарищества могут не афишировать заключение такого договора (так называемое негласное товарищество).

И третьи лица, ваши контрагенты, не узнают, действует организация в своих интересах или в общем интересе совместной деятельности. 

Суды особо указывают на простое товарищество как на конструкцию, по которой может быть отрегулирована инвестиционная деятельность в строительстве.

Например, застройщик и инвестор объединяют ресурсы (у одного — деньги, у другого — земля) в рамках такой конструкции и договариваются, что результат их совместной деятельности (построенные квадратные метры) подлежит разделу в определенной пропорции.

При такой формулировке инвестиционный договор является договором простого товарищества с вытекающими налоговыми последствиями, особенностями регистрации права и гарантиями для инвестора (например, через закрепление равных прав на земельный участок).

В чем еще преимущества совместной деятельности в рамках простого товарищества?

Помимо решения управленческих задач простое товарищество помогает в законной налоговой оптимизации. В частности, дает возможность повысить лимиты для применения специального налогового режима — упрощенной системы налогообложения.

И при этом наш бизнес не будет терять входной НДС, поскольку вне зависимости от режима налогообложения товарищей, вся совместная деятельность виртуального налогоплательщика (в налоговом кодексе используется термин «и.о. налогоплательщика») облагается НДС (ст. 174.1 НК) со всеми вытекающими не только обязанностями, но и правами.

Подробнее рассмотрим, как это выглядит, когда будем разбирать специфику налогообложения простого товарищества в видеоверсии.

Кроме того, простое товарищество может существенно сократить документооборот (при этом он не должен вовсе исчезнуть, иначе этим воспользуются сотрудники и что-нибудь у вас уведут).

Но, к примеру, если объединить договором совместной деятельности производство и сбыт, это может стать спасением для бухгалтера. Дело в том, что в рамках простого товарищества, в отличие от переработки давальческого сырья, унифицированных форм документооборота нет, поэтому мы можем разработать их сами и те, что нам нужны.

Простое товарищество помогает объединить логистическую и транспортно-экспедиционную компании в группе компаний. Рассмотрим типичную ситуацию, когда оптовая компания работает в рамках нескольких юрлиц.

Денежные средства хаотично ходят между ними по многочисленным договорам, создается путаница, повисает дебиторская и кредиторская задолженности. При этом во главе каждого из подразделений стоят харизматичные и ответственные лидеры, которые соперничают друг с другом.

Поэтому слияние этих компаний, с одной стороны, может стать демотивирующим стимулом для конкретного руководителя, лишившегося поста директора, с другой — эти процессы взаимно дополняют друг друга и направлены на достижение совместной цели.

Решение — объединение юрлиц в простое товарищество и оказание комплексной услуги склада.

Таким образом, решается проблема расчетов и финансовых потоков внутри группы компаний, сокращается количество договоров и, в некоторых случаях, используются возможности налоговой оптимизации.

Напомню, что доходом товарища (ст. 278, п.9 ст. 250 НК РФ) признается не вся выручка, а только распределенная в его пользу доля прибыли по результатам совместной деятельности пропорционально вкладу. Именно доля прибыли.

Иными словами, вся выручка от совместной деятельности уменьшается на совместные расходы и лишь потом в согласованной пропорции распределяется между товарищами.

Налог с доходов исчисляется и уплачивается каждым товарищем самостоятельно в соответствии с применяемой системой налогообложения.

В нашем примере ни одно из имеющихся в группе компаний юрлиц не могло претендовать на УСН в силу выручки, превышающей лимит в 150 млн руб. После объединения в рамках простого товарищества доля прибыли, приходящаяся на каждого из них, оказалась ниже пределов выручки упрощенной системы налогообложения. Так мы получаем законное снижение ставки налога с доходов.

При этом специфика отдельных видов деятельности позволяет добиваться и дополнительного эффекта: пониженной ставки по страховым взносам (20%) и пониженной ставки по единому налогу по УСН (зависит от региональных «льгот»). Например, в Свердловской области Транспортно-экспедиционная или производственная компания имеют право уплачивать налог по УСН по ставке 5%.

Возможности простого товарищества практически неограниченны. Однако и камней, о которые можно споткнуться, тоже достаточно. Так, существенной проблемой может стать неприметная оговорка закона о невозможности распределить убытки товарищества между его участниками.

Например, несколько владельцев участков в промышленной зоне решили протянуть для своих производственных нужд газопровод. Строить газопровод придется за свой счет. В нашем случае — в складчину. Однако он относится к объектам повышенной опасности, поэтому, построив, предприятия обязаны передать его на баланс городу или области.

Ресурсоснабжающие организации в таком случае предлагают владельцам смежных участков договор простого товарищества: вы, мол, как участники совместной деятельности скиньтесь деньгами и постройте. Это, конечно, все здорово. Но вот нюанс: вклады товарищей в совместную деятельность расходом в целях налогообложения не являются.

То есть напрямую свою часть расходов на газопровод участники не спишут. Это раз. А во-вторых, деятельность самого простого товарищества в данном случае окажется убыточной (деньги внесли, газопровод построили, на баланс третьему лицу передали и остались ни с чем). А убыток в целях налогообложения также учесть нельзя.

Если налоговый орган это заметит, то окажется, что важный с точки зрения хозяйственной деятельности объект вы построили за счет чистой прибыли.

Анна Асташкина, специально для DK.RU

Источник: https://ekb.dk.ru/news/takoe-neprostoe-prostoe-tovarischestvo-virtualnyy-pomoschnik-dlya-biznesa-237105103

Нестандартные случаи использования договора совместной деятельности (простого товарищества) (кейсы из практики taxCOACH®)

Пример простого товарищества

В этой статьей мы познакомимся с вариантами использования конструкции договора совместной деятельности (простого товарищества) для решения точечных задач в бизнесе Договор Простого товарищества: дополнительные возможности

Напомним, суть договора о совместной деятельности состоит в том, что два и более лица (именуемые товарищами) объединяют свои вклады для ведения совместной предпринимательской деятельности с целью извлечения прибыли (ст. 1041 ГК РФ). При этом нового юридического лица не образуется, то есть простое товарищество – это некая юридическая фикция (виртуальный субъект), существующая только на бумаге.

Договор совместной деятельности (простого товарищества) позволяет не только связать между собой несколько самостоятельных компаний, имеющих целью достижение совместного результата, но и достаточно гибко подходить к регулированию налоговых последствий деятельности каждого из товарищей О порядке ведения учета при осуществлении деятельности в рамках договора Простого товарищества

Кейс № 1. Объединение в рамках договора совместной деятельности (простого товарищества) логистической и транспортно-экспедиционной компании для оказания комплексных услуг торговым компаниям

Необходимость существования двух самостоятельных компаний была обусловлена в конкретной ситуации спецификой бизнес-процессов, наличием самостоятельных ответственных лиц и системой мотивации.

С одной стороны, объединение этих компаний в одну могло стать демотивирующим стимулом для конкретного руководителя, лишившегося поста директора компании, с другой – эти процессы взаимно дополняют друг друга и направлены на достижение совместной цели.

Гарантировать успешное достижение цели их фактического объединения для оказания единой услуги призван договор совместной деятельности (простого товарищества).

При этом в договоре детально регламентируется порядок взаимодействия сотрудников одной компании с сотрудниками другой, совместной работы над заказами.

Иными словами, договор предоставляет возможность отразить уже имеющиеся бизнес-процессы и процедуры без какого-либо их изменения.

Ст. 1042 ГК РФ: Вкладом товарища признается все то, что он вносит в общее дело, в том числе деньги, иное имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи. Вклады товарищей предполагаются равными по стоимости, если иное не следует из договора простого товарищества или фактических обстоятельств. Денежная оценка вклада приозводится по соглашению 

Итак, вкладом компании «Логистика» стали: право пользования оборудованным складским помещением, трудовые ресурсы, профессиональные знания, навыки и умения в сфере складской логистики.

Вклад Транспортно-экспедиционной компании: трудовые ресурсы, право пользования транспортными средствами для транспортировки товара, профессиональные знания, навыки и умения в сфере экспедирования грузов.

Итог совместной деятельности – возможность оказания клиентам (заказчикам) комплексных услуг склада, включающих:

  • приемку товара;
  • складирование в соответствии с требованиями к конкретной группе товара;
  • санитарный контроль;
  • комплектовка партий товара, подготовка заказа на отгрузку;
  • погрузочно-разгрузочные работы;
  • транспортно-экспедиционные услуги по доставке грузов до Покупателей;
  • утилизация брака и списанного товара и т.д.

Ст. 278, п.9 ст. 250 НК РФ: Доходом товарища признается не вся выручка, а только распределенная в его пользу доля прибыли (финансовый результат) по результатам совместной деятельности пропорционально вкладу. Налог с доходов исчисляется и уплачивается каждым товарищем самостоятельно в соответствии с применяемой системой налогообложения (ОСНО, УСТНО)

Не были упущены из внимания и возможности налоговой оптимизации Особенности уплаты НДС в Простом товариществе что особенно интересно продемонстрировать на примере Свердловской области. Так, применение договора совместной деятельности (простого товарищества) позволило его участникам оставаться в пределах выручки по УСН.

При этом специфика видов деятельности позволила добиться дополнительного эффекта: один из участников договора имеет право применять пониженную ставку по страховым взносам (20 %) и пониженную ставку по налогу по УСН (зависит от региональных «льгот»). Например, в Свердловской области Транспортно-экспедиционная компания имеет право уплачивать налог по УСН по ставке 5 %.

Таким образом, непростой, на первый взгляд, инструмент гармонично вписался в реалии конкретного бизнеса, позволив решить сразу комплекс задач.

Кейс № 2. Договор совместной деятельности для инвестирования строительства

Использование договора совместной деятельности (простого товарищества) широко используется застройщиками для юридического оформления отношений с инвесторами – физическими лицами, так как это позволяет обойти гарантии, предоставляемые дольщикам Федеральным законом «Об участии в долевом строительстве…».

Но мы не об этом…

В проектах по комплексной застройке территорий (жилых кварталов) чаще, чем обычно, объединяются партнеры, обладающие разными ресурсами: у одного – денежные средства, у второго – способность выполнить проект силами своей строительной компании, у третьего – право аренды земельного участка и административный ресурс.

Рассматриваемый договор позволяет урегулировать отношения партнеров по такому коммерческому проекту, включив не только условия распределения доходов, но и ответственность в случае нарушения договора и, что особенно важно, гарантии Инвестора.

В данном примере Инвестор и Застройщик объединили свои вклады в совместную деятельность по комплексному освоению земельного участка.

Вклад Застройщика – право аренды муниципального земельного участка.

Роль Инвестора в подобных проектах сводится к финансированию проекта, поэтому вклад этого товарища – денежные средства.

Партнеры договорились, что прибыль от реализации проекта будет разделена в равных долях. Но для Инвестора важны дополнительные гарантии, например, через закрепление равных прав на земельный участок. И договор простого товарищества позволяет Инвестору такие гарантии дать!

В договоре можно предусмотреть обязанность внести изменения в договор аренды муниципального земельного участка, включив соарендатора (компанию «Инвестор»).

Эта возможность зависит от условий и срока конкретного договора аренды – в ряде случае возможно внесение в него изменений только с письменным уведомлением Арендодателя, что позволит избежать длительных и изнуряющих бюрократических процедур. В частности, согласно п. 9 ст.

22 Земельного кодекса РФ при аренде земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, на срок более чем пять лет арендатор земельного участка имеет право передавать свои права и обязанности по договору третьему лицу, без согласия собственника земельного участка при условии его уведомления.

Это лишь две иллюстрации неограниченных возможностей, которые нам предоставляет конструкция договора совместной деятельности (простого товарищества).

Он позволяет дать юридическую защиту самым смелым пожеланиям партнеров Фиксируем договоренности собственников бизнеса: какие вопросы прежде всего требуют ответа? А ни это ли самое важное для плодотворного сотрудничества в целях извлечения максимальной прибыли. 

Источник: https://www.taxcoach.ru/taxbook/Nestandartnye_sluchai_ispolzovaniya_dogovora_sovmestnoy_deyatelnosti_-prostogo_tovarishchestva-_-keysy_iz_praktiki_taxCOACH%C2%AE-

Справка

Пример простого товарищества

Простое товарищество представляет собой объединение двух и более самостоятельных юрлиц или индивидуальных предпринимателей для ведения совместной деятельности – достижения общей цели, реализации одного или нескольких крупных проектов.

Уникальность договора простого товарищества в том, что он позволяет достаточно гибко подходить к регулированию налоговых последствий для каждого из участников. При этом каждый участник товарищества ведет обычную хозяйственную деятельность, заключая договоры, выполняя работы, оказывая услуги, осуществляя производство и реализацию товаров.

Для третьих лиц при этом ничего не меняется: участники простого товарищества могут не афишировать заключение подобного договора (так называемое негласное товарищество).

Наглядный управленческий эффект от использования этой договорной конструкции достигается при использовании общего имущества, представляющего неделимый объект, а также при выполнении самостоятельными компаниями отдельных циклов единого процесса (производство, сборка, монтаж).

Например, объект недвижимости находится в общей собственности двух или более лиц, одно из которых не принимает участия в оперативной деятельности.

Заключение договора простого товарищества позволит второму собственнику в качестве товарища, ведущего общие дела, единолично заключать договоры аренды, договоры на обслуживание и т.п.

, после чего распределять уже чистый доход (“все доходы минус все расходы”) в пользу собственников в согласованных пропорциях.

Другой пример. Торговая и производственная компания объединяют свои вклады для выпуска конкретного вида продукции. При этом торговая компания закупает сырье, реализует готовый товар, ведет общие дела, учет доходов и расходов, распределяет прибыль между участниками. Вкладом второго участника будут производственные навыки.

С учетом того, что налоговой базой для исчисления налога с доходов в этом случае является не вся сумма реализации каждой компании, а только распределенная в ее пользу прибыль, существенно расширяются возможности для применения УСН.

А если совместная деятельность связана с производством пищевых продуктов, может появиться дополнительный бонус в виде сниженной ставки УСН “доходы минус расходы” и ставки страховых взносов 26 процентов (вместо 34).

Не исключено, что один или несколько участников простого товарищества будут осуществлять и иную деятельность, выходящую за рамки совместной. В этом случае должен быть обеспечен раздельный учет доходов и расходов.

Еще одна особенность этого договора состоит в отсутствии четких правил и требований учета финансового результата работы простого товарищества.

Соответствующая глава Гражданского кодекса РФ содержит в основном диспозитивные нормы, позволяющие установить в договоре “иное”, начиная от оценки вклада в совместную деятельность, распределения расходов и доли участия в прибыли, заканчивая режимом собственности на имущество, внесенное каждым из участников. ПБУ 20/03 “Информация об участии в совместной деятельности” призвано установить правила отражения в бухгалтерском учете результатов участия в совместной деятельности, однако и в нем практически нет четких правил. Например, даже такой вопрос, как распределение затрат на оплату труда сотрудников каждого из товарищей, отдан на откуп договаривающимся сторонам.

На практике совместная деятельность выглядит следующим образом: каждая компания (ИП) реализует порученную ему функцию, в том числе заключает расходные договоры, а учет абсолютно всех доходов и расходов ведет кто-то один из товарищей как на основании собственных документов, так и на основании документов, представленных другими участниками соглашения.

Доходы и расходы учитываются по методу начисления (требование п. 4 статьи 273 НК РФ). По окончании налогового периода это же лицо распределяет финансовый результат между всеми товарищами пропорционально размеру их вкладов; именно этот доход будет учтен при налогообложении – с него необходимо будет уплатить налог на прибыль или единый налог по УСН.

В соответствии со статьей 174.1 НК РФ вся выручка от деятельности простого товарищества облагается НДС независимо от того, какие режимы налогообложения применяют его участники. При этом право на применение налоговых вычетов по НДС сохраняется.

Примечательно, что к вычету будет приниматься и НДС, уплаченный поставщикам “товарищами-упрощенцами”, что невозможно при ведении ими самостоятельной деятельности. А вот уже распределенная прибыль каждого участника будет облагаться по ставке УСН.

Кроме того, взнос в простое товарищество не учитывается в качестве расходов передающего товарища (подп. 3 статьи 270 НК РФ). Участники, применяющие общую систему налогообложения, уплачивают только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль независимо от оборота (п.

3 статьи 276 НК РФ); участники, применяющие УСН, могут выбрать в качестве объекта “доходы минус расходы” (п. 3 статьи 346.14 НК РФ) и учесть все расходы, предусмотренные главой 25 НК РФ, в части операций, совершаемых в рамках договора простого товарищества.

Налог на имущество, приобретенное и (или) созданное в процессе совместной деятельности, уплачивается пропорционально стоимости вклада в общее дело, в связи с этим участник на УСН освобождается от уплаты налога на имущество в своей доле.

К недостаткам конструкции можно отнести то, что убытки простого товарищества не учитываются при налогообложении (п. 4 статьи 278 НК РФ), то есть отсутствует право переноса их на последующие налоговые периоды, а также то, что вся выручка простого товарищества облагается НДС.

Таким образом, с точки зрения налогообложения форма простого товарищества позволит принять к вычету весь “входящий” НДС, включая НДС, уплаченный компаниями на УСН, учесть в целях налогообложения не выручку каждого товарища, а распределенный доход, что существенно расширяет резервы на применение УСН, оптимизировать налоги с доходов посредством перевода части выручки с товарища, уплачивающего налог на прибыль по ставке 20 процентов, на товарищей, являющихся плательщиками единого налога по ставкам 5, 10 или 15 процентов (установление пониженных ставок является прерогативой субъектов РФ), оптимизировать социальные платежи.

Заключение договора простого товарищества нередко рассматривается налоговым органом как попытка получить необоснованную налоговую выгоду.

Вместе с тем очевидно, что этот механизм носит ярко выраженный управленческий эффект, поскольку позволяет удовлетворить противоположные по своей сути потребности: с одной стороны, отдельные подразделения не теряют свою самостоятельность, с другой стороны, сохраняется целостность бизнес-процессов, что гарантирует успешное выполнение проектов.

Источник: https://rg.ru/2011/07/19/tovarishestvo.html

Разбираем особо: простое товарищество. Дополнительные возможности — Audit-it.ru

Пример простого товарищества

Центр структурирования бизнеса и налоговой безопасности

taxCOACH

Простое товарищество, при всей сложности его применения, – это уникальный инструмент, предоставляющий возможности для влияния на весь комплекс налоговой, имущественной и управленческой безопасности.

Преимущество применения договора простого товарищества в том, что он позволяет не только связать между собой несколько компаний, имеющих целью достижение совместного результата, но и достаточно гибко подходить к регулированию налоговых последствий деятельности каждого из товарищей.

Так, простое товарищество помогает связать между собой самостоятельные компании отдельных циклов единого процесса (производство, сборка, монтаж, сбыт и т.д.) без создания юридического лица.

Заключение договора простого товарищества торговой и производственной компаниями для производства и реализации конкретного вида продукции уже становится стандартной практикой.

Торговая компания владеет коммерческими связями, навыками по сбыту товара, денежными средствами, а производственная компания – навыками производства и производственным оборудованием. Объединив свои усилия, они совместно производят и продают продукцию, а прибыль от общей деятельности делят между собой в согласованных пропорциях.

Обратившись к нормам Гражданского кодекса РФ, можно выделить следующие характерные черты Простого товарищества:

  1. простое товарищество – это объединение двух и более лиц (товарищей). Субъектный состав простого товарищества зависит от целей совместной деятельности, для осуществления которой оно создается.

    Так, сторонами договора простого товарищества, заключаемого в целях осуществления предпринимательской деятельности (извлечения прибыли) могут быть только коммерческие организации и индивидуальные предприниматели; в случае создания простого товарищества для достижения иных, не запрещенных законом, целей круг субъектов, имеющих право участвовать в создании такого товарищества, Гражданским кодексом не ограничен.

  2. простое товарищество не образует юридическое лицо – это объединение самостоятельных хозяйствующих субъектов. Иными словами,  простое товарищество – это некая юридическая фикция (виртуальный субъект), существующая только на бумаге.

  3. цель создания простого товарищества может быть любой: ведение производственной, торговой деятельности, строительство, разработка и т.д., за исключением деятельности, осуществление которой законодательно запрещено.

  4. в целях осуществления совместной деятельности товарищи вносят вклады в виде: имущества, имущественных прав, денежных средств, ценных бумаг; навыков, умений, знаний; деловых связей, деловой репутации. Размер и вид вносимого каждым товарищем вклада определяется конкретными целями совместной деятельности, возможностями каждого из товарищей и их договоренностями между собой.

Судебная практика положительно относится к возможности внесения в качестве вклада квот, промысловых лимитов, например, на вылов рыбы (Постановление ВАС РФ от 01.03.2012 г. по делу № А73-6230/2010).

В тоже время, как показывает практика, при осуществлении совместной лицензируемой деятельности необходимо наличие лицензий у всех, непосредственно осуществляющих такую деятельность, товарищей (Постановление Арбитражного суда Амурской области от 27. 03. 2012 г. по делу № А04-221/2012).

Равным образом, это касается и свидетельства СРО о допуске к строительным работам, которое нельзя внести в качестве вклада в простое товарищество. 

Денежная оценка вклада каждого товарища осуществляется по соглашению всех товарищей. При этом доли в распределении прибыли необязательно должны быть равными и соответствовать размеру внесенного вклада, что позволяет перераспределять получаемые доходы в пользу товарища с наименьшей ставкой налогообложения.

Схематично конструкция договора простого товарищества выглядит следующим образом:

Участвуя в договоре простого товарищества, каждый из товарищей свободен в одновременном ведении и обычной для него хозяйственной деятельности: в заключении договоров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении производства и/или реализации товаров.

Для третьих лиц при этом ничего не меняется: участники простого товарищества могут не афишировать во вне заключение такого договора (так называемое негласное товарищество). Поэтому третьи лица могут не знать, действует ли организация в своих интересах или в интересах товарищества.

При этом, в случае одновременного осуществления деятельности в своем интересе и в интересах товарищества, участник простого товарищества должен обеспечить раздельный учет доходов и расходов, имущества. В договоре простого товарищества также возможно предусмотреть, что любые действия товарища по умолчанию являются действиями в интересах товарищества.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a71/910934.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.